Întrebare: O firmă asupra căreia a fost deschisă procedura falimentului la data de 30.06.2015, a depus la data de 25.03.2016 declaraţia 101 pentru anul 2015.

Va trebui această firmă să depună la data de 25.03.2017 această pentru anul 2016?

Menţionez că firma aplică prevederile OMFP 1802/2014.

Vă mulţumesc.

Răspuns: Procedura de faliment nu exonerează contribuabilul de obligaţiile declarative, în consecinţă declaraţia 101 trebuie depusă în termenul legal.

În conformitate cu prevederile art.41, alin.(16) din Codul fiscal, "Persoanele juridice care se dizolvă cu lichidare, potrivit legii, au obligaţia să depună declaraţia anuală de impozit pe profit pentru perioada prevăzută la art.16, alin.(6) şi să plătească impozitul pe profit aferent până la data depunerii situaţiilor financiare la organul fiscal competent". Termenul prevăzut la art.16, alin.(6) este: "Prin excepţie de la prevederile alin.(1) şi (5), în cazul contribuabililor care se dizolvă cu lichidare, perioada cuprinsă între prima zi a anului fiscal următor celui în care a fost deschisă procedura lichidării şi data închiderii procedurii de lichidare se consideră un singur an fiscal".

Totodată, trebuie ţinut cont de prevederile pct.41, alin.(7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal: "În aplicarea prevederilor art.41, alin. (16) din Codul fiscal, la calculul rezultatului fiscal al contribuabililor care îşi încetează existenţa în urma operaţiunilor de lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit sau ale unor scutiri de impozit, repartizate ca rezerve, rezervele constituite din diferenţe de curs favorabile capitalului social în devize sau din evaluarea disponibilului în devize, în conformitate cu actele normative în vigoare, dacă legea nu prevede altfel".

Contabilitatea se ţine pe toată perioada cât societatea comercială îşi păstrează personalitatea juridică şi obligaţiile declarative rămân aceleaşi, cu menţiunile de mai sus. Potrivit art.233, alin.(4) din Legea nr.31/1990 privind societăţile comerciale, societatea îşi păstrează personalitatea juridică pentru operaţiunile lichidării, până la terminarea acesteia.

Sursa: Expert Contabil Dr. Ion Radu Zilişteanu