Întrebare: Dacă o societate a casat diverse obiecte de inventar şi mijloace fixe complet amortizate din care nu au rezultat componente de valorificat şi nu deţine dovada predării lor că deşeuri, ce este de făcut? Ar trebui colectată TVA la valoarea procesului verbal de casare?

Răspuns: Casarea activelor corporale fixe înainte de expirarea duratei normale de funcţionare nu este considerată livrare către şine pentru a se colecta TVA , dar se aplică prevederile referitoare la ajustare, dacă bunul îşi încetează existenţa în cadrul perioadei de ajustare.

Potrivit prevederilor art.148 alin (2) lit. a) din Codul fiscal, NU se ajustează deducerea iniţială a taxei în cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător de persoana impozabilă.

Potrivit prevederilor din Normele metodologice pct.53 alin.(10), lit.g) , în sensul art.148, alin.(2), lit.a) din Codul fiscal, persoana impozabilă nu are obligaţia ajustării taxei deductibile în cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător, în situaţii cum ar fi, de exemplu, următoarele, dar fără a se limita la acestea:

g) casarea activelor corporale fixe, altele decât bunurile de capital prevăzute la art. 149 din Codul fiscal, demonstrate sau confirmate în mod corespunzător".

Potrivit prevederilor alineatului 14, în cazul activelor corporale fixe, care nu sunt amortizate integral, altele decât cele care sunt considerate bunuri de capital conform art.149 din Codul fiscal, ajustarea taxei conform art.148 din Codul fiscal se face pentru valoarea rămasă neamortizată.

În concluzie, nu trebuie să ajustaţi TVA dedusă iniţial, întrucât mijloacele fixe sunt complet amortizate.

Pentru casarea obiectelor de inventar cât şi pentru mijloacele fixe trebuie să urmaţi procedura din OMFP 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, ( Proces verbal cu constatarea deprecierii şi propunerea de casare, aprobarea de către conducătorul societăţi, stabilirea comisiei care participă la casare) şi să întocmiţi "Proces-verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri şi materiale", cod 14-2-3/aA prevăzut în OMEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.

Sursa: Expert Contabil Dr. Ion Radu Zilişteanu