După cum v-am informat, în Monitorul Oficial nr.74 din 02.02.2016, a fost publicat Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.442/2016, privind cuantumul tranzacţiilor, termenele pentru întocmire, conţinutul şi condiţiile de solicitare a dosarului preţurilor de transfer şi procedura de ajustare/estimare a preţurilor de transfer.
În vederea justificării respectării principiului valorii de piaţă a preţurilor de transfer dintre persoane afiliate, coroborând prevederile Legii nr.227/2015 privind Codul Fiscal, cu cele ale Legii nr.207/2015 privind Codul de Procedură Fiscală s-a emis Ordinul presedintelui ANAF nr.442/2015 prin care s-a instituit obligativitatea întocmirii dosarului preţurilor de transfer pentru anumite categorii de contribuabili şi tranzacţii efectuate, astfel:
1.Contribuabilii/Plătitorii din categoria marilor contribuabili, stabiliţi prin ordin al preţedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, calculată prin însumarea valorii tranzacţiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificaţie, prevăzute mai jos, au obligaţia întocmirii anuale a dosarului preţurilor de transfer.
Nivelul valoric al pragului de semnificaţie pentru marii contribuabili, în funcţie de tranzacţia desfăşurată, este:
- 200.000 €, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 250.000 €, în cazul tranzacţiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 350.000 €, in cazul tranzacţiilor privind achiziţii/vânzari de bunuri corporale sau necorporale, calculată la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
Termenul de întocmire a dosarului preţurilor de transfer este termenul legal stabilit pentru depunerea declaraţiilor anuale privind impozitul pe profit (formularul 101), pentru fiecare an fiscal.
Dosarul preţurilor de transfer în cazul marilor contribuabili pentru tranzacţiile enumerate mai sus poate fi solicitat de organul de inspecţie fiscală, pe perioada derulării unei inspecţii fiscale sau poate fi solicitat de organul fiscal şi în afara unei acţiuni de inspecţie fiscală (în baza art.58 şi art.64 din Codul de Procedură Fiscală).
Termenul de punere la dispoziţie a dosarului preţurilor de transfer solicitat de organul de inspecţie fiscală sau de organul fiscal şi în afara unei acţiuni de inspecţie fiscală este de maxim 10 zile de la data solicitării, dar nu mai devreme de 10 zile de la expirarea termenului legal stabilit pentru depunerea declaraţiilor anuale privind impozitul pe profit (formularul 101).
2. Contribuabilii/Plătitorii din categoria marilor contribuabili, care nu se încadrează în criteriile enumerate la pct.1 de mai sus, precum şi contribuabilii/plătitorii din categoriile contribuabililor mici şi mijlocii, care desfăşoară tranzacţii cu persoane afiliate cu o valoare totală anuală, calculată prin însumarea valorii tranzacţiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egală cu oricare din pragurile de semnificaţie, prevăzute mai jos, au obligaţia întocmirii şi prezentării dosarului preţurilor de transfer.
Nivelul valoric al pragului de semnificaţie pentru contribuabilii/plătitorii din categoria marilor contribuabili, care nu se încadrează în criteriile precizate la punctul 1, precum şi pentru contribuabilii/plătitorii din categoriile contribuabililor mici si mijlocii, în funcţie de tipul tranzacţiei desfăşurate, este:
- 50.000 €, în cazul dobânzilor încasate/plătite pentru serviciile financiare, calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 50.000 €, în cazul tranzacţiilor privind prestările de servicii primite/prestate, calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a anului fiscal;
- 100.000 €, în cazul tranzacţiilor privind achiziţii/vânzări de bunuri corporale sau necorporale, calculată la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ultima zi a anului fiscal.
Întocmirea şi prezentarea dosarului preţurilor de transfer pentru categoriile de contribuabili enumeraţi la pct.2 se efectuează numai la solicitarea organului fiscal, în cadrul unei acţiuni de inspecţie fiscală.
Termenul pentru prezentarea dosarului preturilor de transfer, pentru contribuabilii de la punctul 2, va fi cuprins între 30 si 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singură dată, la solicitarea scrisă a contribuabililor/platitorilor, cu o perioadă de cel mult 30 de zile calendaristice. În aceste condiţii, dacă se impune, inspecţia fiscală poate fi suspendată până la expirarea termenului de punere la dispoziţie a dosarului preţurilor de transfer, în temeiul art.127, alin.(1), lit.b) din Codul de Procedură Fiscală.
Astfel, obligaţia de întocmire a dosarului preţurilor de transfer revine categoriilor de contribuabili enumeraţi mai sus, a căror valoare a tranzacţiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, depăşeşte oricare din pragurile de semnificaţie precizate la pct.1 şi 2.
Conţinutul dosarului preţurilor de transfer se regăseşte în Anexa nr.3 din OPANAF nr.442/2015.
În situaţia neprezentării/prezentării incomplete a dosarului preţurilor de transfer solicitat de organele de inspecţie fiscală, acestea vor proceda la estimarea cuantumului preţurilor de transfer.
Menţionăm că pentru contribuabilii pentru care nu există obligaţia întocmirii şi prezentării dosarului preţurilor de transfer, aceştia vor justifica respectarea principiului valorii de piaţă, în cadrul unei inspecţii fiscale, conform regulilor generale prevăzute de reglementările financiar-contabile şi fiscale în vigoare.
Termenul de „persoane afiliate” este definit la art.7, pct.26 din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal.
Data publicării: 12.02.2016 (3.201 vizualizări)
|
