|
| Nou! |
Am lansat un site de infomaţii fiscale despre contribuabilii din România la adresa firme.consultanti.ro. Vă aşteptăm!
Am înfiinţat un grup de discuţii pe Facebook în care veţi afla noutăţi contabile, veţi putea adresa întrebări şi veţi putea răspunde colegilor de profesie, împărtăşindu-vă experienţa.
Adresa grupului este www.facebook.com/groups/grupcontabilitate/. Vă aşteptăm!
|
| Noutăţi privind formularul 301 "Decont special de taxă pe valoarea adăugată" |
După cum v-am informat, în M.Of. nr.94/08.02.2016, a fost publicat Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.592/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (301) "Decont special de taxă pe valoarea adăugată", care se depune începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2016.
Formularul se completează astfel:
Secţiunea 1 "Achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decât mijloacele de transport noi şi produsele accizabile" se completează numai de către persoanele înregistrate conform art.317 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, dar care nu sunt înregistrate şi nu trebuie să se înregistreze conform art.316 din acelaşi cod.
În această categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă (operaţiuni scutite conform art.292 din Codul fiscal) şi persoanele impozabile supuse regimului special de scutire pentru întreprinderile mici prevăzut la art.310 din acelaşi cod, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA şi nici nu au obligaţia de a se înregistra, conform art.316 din Codul fiscal, dar care sunt inregistrate conform art. 317 din acelaşi cod;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art.317 din Codul fiscal.
În această secţiune, persoanele mai sus menţionate declară:
- achiziţiile intracomunitare de bunuri taxabile, altele decât achiziţiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile;
- achiziţiile efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art.307, alin.(4) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv sumele înscrise în facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri;
- achiziţiile intracomunitare de miiloace de transport care nu sunt considerate noi conform art.266, alin.(3) din Codul fiscal, efectuate de persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art.317 din Codul fiscal, pentru care se datorează taxă pe valoarea adăugată în România.
Secţiunea 2 "Achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi" se completează de către orice persoană care nu este înregistrată şi care nu trebuie să se înregistreze conform art.316 din Codul fiscal, indiferent dacă este sau nu este înregistrată conform art.317 din acelaşi cod, care efectuează achizitii intracomunitare de mijioace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri.
Secţiunea 3 “Achiziţii intracomunitare de produse accizabile" se completează de către persoaneie impozabile care nu sunt înregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art.316 din Codul fiscal şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art.317 din acelaşi cod, care efectuează achiziţii intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri.
Secţiunea 4 "Operaţiuni prevăzute la art.307, alin.(2), (3), (5) şi (6) din Codul fiscal" se completează de către:
- persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art.307, alin.(2) din Codul fiscal, care nu sunt înregistrate şi nu trebuie să se înregistreze conform art.316 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art.317 din Codul fiscal şi persoanele juridice neimpozabile care sunt înregistrate conform art.317 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestării în România conform art.278, alin.(2) din Codul fiscal şi care sunt furnizate de către persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul României sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele prestări de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art.266, alin.(2) din Codul fiscal, chiar dacă sunt înregistrate în România conform art.316, alin.(4) sau (6) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art.307, alin.(3) din Codul fiscal, care sunt înregistrate conform art.317 din Codul fiscal şi care nu sunt înregistrate şi nu trebuie să se înregistreze conform art.316 din Codul fiscal, cărora li se livrează gaze naturale sau energie electrică în condiţiile prevăzute la art.275, alin.(1), lit.e) sau f) din acelaşi cod, dacă aceste livrări sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite în România sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrări de bunuri pe teritoriul României conform prevederilor art.266, alin.(2) din Codul fiscal, chiar dacă sunt înregistrate în scopuri de TVA în România conform art.316, alin.(4) sau (6) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art.307, alin.(5) din Codul fiscal, care nu sunt înregistrate şi nu trebuie să se înregistreze conform art.316 din acelaşi cod, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art.317 din Codul fiscal şi din cauza cărora bunurile ies din regimurile sau situaţiile prevăzute la art.295, alin.(1), lit.a) şi d) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care are loc un import de bunuri sau o achiziţie intracomunitară de bunuri;
- persoanele obligate la plata taxei conform art.307, alin.(6) din Codul fiscal, care nu sunt înregistrate şi nu trebuie să se înregistreze conform art.316 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art.317 din Codul fiscal, şi care sunt beneficiare ale unor livrări de bunuri/prestări de servicii care au loc in România, conform art.275 sau 278 din Codul fiscal. În cazul în care livrările de bunuri/prestările de servicii sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite în România sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrări de bunuri/prestări de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art.266, alin.(2) din Codul fiscal şi care nu sunt înregistrate
în România conform art.316 din Codul fiscal.
Secţiunea 4.1. "Achiziţii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art.307, alin.(2) din Codul fiscal", se completează de către persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art.307, alin.(2) din Codul fiscal, care nu sunt înregistrate şi nu trebuie să se înregistreze conform art.316 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art.317 din Codul fiscal, şi de către persoanele juridice neimpozabile care sunt înregistrate conform art.317 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestării în România conform art.278, alin.(2) din Codul fiscal şi care sunt furnizate de către persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul României conform art.266, alin.(2) din Codul fiscal, dar care sunt stabilite în Comunitate, chiar dacă sunt înregistrate în România conform art.316, alin.(4) sau (6) din Codul fiscal.
Depunerea formularului 301 “Decont special de taxă pe valoarea adăugată”
Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune:
- la organul fiscal in a cărui evidenţă contribuabilul este înregistrat;
- numai pentru perioadele în care ia naştere exigibilitatea taxei.
Formularul se întocmeşte potrivit modelului din anexa nr.1 la ordin şi se depune după cum urmează:
a) până la data de 25 inclusiv, a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunilor prevăzute la secţiunile 1, 3, 4 şi 4.1 din formularul (301) „Decont special de taxă pe valoarea adăugată”, cu excepţia achiziţiilor intracomunitare de mijlonce de transport care nu sunt considerate noi conform art.266, alin.(3) din Codul fiscal pentru care se datorează taxă pe valoarea adăugată în România;
b) înainte de inmatricularea în România a unui mijloc de transport nou sau a unui mijloc de transport care nu este considerat nou conform art.266, alin.(3) din Codul fiscal şi pentru care se datorează taxa, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea taxei aferentă achiziţiei intracomunitare de astfel de mijloace de transport. Dacă în aceeaşi lună persoana impozabilă efectuează mai multe achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi sau de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art.266, alin.(3) din Codul fiscal, taxabile în România, aceasta poate depune mai multe deconturi Speciale de taxă pentru aceeaşi lună, fără a bifa căsuţa „Declaraţie rectificativă”.
Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune, în format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la poştă, prin scrisoare recomandată;
- prin completare pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, de către contribuabilii eligibili conform reglementărilor de utilizare a serviciului.
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi însoţit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului de asistenţă, semnat, conform legii.
Temei legal:
- art.324 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
- OPANAF nr.592/03.02.2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului fomularului (301) „Decont special de taxă pe valoarea adăugată”.
Data publicării: 19.02.2016 (2.228 vizualizări)
|
|
|
