|
| Nou! |
Am lansat un site de infomaţii fiscale despre contribuabilii din România la adresa firme.consultanti.ro. Vă aşteptăm!
Am înfiinţat un grup de discuţii pe Facebook în care veţi afla noutăţi contabile, veţi putea adresa întrebări şi veţi putea răspunde colegilor de profesie, împărtăşindu-vă experienţa.
Adresa grupului este www.facebook.com/groups/grupcontabilitate/. Vă aşteptăm!
|
| Noutăţi privind formularul 300, Decont de taxă pe valoarea adăugată |
Prin Ordinul preşedintelui ANAF nr.588/01.02.2016 publicat în M.Of. nr.93/08.02.2016, s-a aprobat modelul şi conţinutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” care se utilizează începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente primei perioade fiscale în sensul TVA din anul 2016.
Aspecte importante
* se introduc rândurile 12.1-12.3 unde se înscriu:
- informaţiile preluate din jurnalul de cumpărări, privind baza de impozitare şi taxa colectată pentru achiziţiile de bunuri şi de servicii, a căror exigibilitate intervine în perioada de raportare, de către beneficiarii care aplică măsurile de simplificare prevăzute la art.331 din Codul fiscal;
- ajustările bazei de impozitare prevăzute la art.287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare si care au fost generate de operaţiuni pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată a fost de 20%, 9% sau 5%.
* se introduc rândurile 25.1-25.3 unde se înscriu:
- informaţiile preluate din jurnalul de cumpărări, privind baza de impozitare şi taxa deductibilă pentru achiziţiile de bunuri şi de servicii, a căror exigibilitate intervine in perioada de raportare, de către beneficiarii care aplică măsurile de simplificare prevăzute la art.331 din Codul fiscal;
- ajustările bazei de impozitare prevăzute la art.287 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare si care au fost generate de operaţiuni pentru care cota de taxă pe valoarea adăugată aplicată a fost de 20%, 9% sau 5%.
Se înscriu aceleaşi informaţii declarare la rd.12.
* Secţiunea „Regularizări conform art.303 din Codul fiscal”
> la completarea rândului 35 „Soldul TVA de piata“ din decontul perioadei fiscale precedente neachitate până la data depunerii decontuiui de TVA” se fac următoarele precizări:
- în primul decont de taxă depus la organul fiscal după data aprobării unei înlesniri la plată nu se preia, din decontul perioadei fiscale anterioare, taxa cumulată de plată, pentru care a fost aprobată înlesnirea la plată;
- în primul decont de taxă depus la organul fiscal după data înscrierii organului fiscal la masa credală, potrivit Legii nr.85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, cu modificările şi completările ulterioare, nu se preia, din decontul perioadei fiscale anterioare, taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală.
> la completarea rândului 36 „Diferenţe de TVA de plată stabilite de organeie de inspecţie fiscală prin decizie comunicată şi neachitate până la data depunerii decontului de TVA” se fac următoarele precizări:
- nu se preiau sumele neachitate la bugetul de stat până la data depunerii decontului, din diferenţele de TVA de plată stabilite de organele de inspecţie fiscală prin decizii a căror executare a fost suspendată de instanţele de judecată, potrivit legii, în perioadele în care este suspendată executarea deciziei. Aceste sume se cuprind în decontul perioadei fiscale în care a încetat suspendarea executării deciziei.
> la completarea rândului 38 „Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedentă pentru care nu s-a solicitat rambursare” se fac următoarele precizări:
- soldul sumei negative de taxă pe valoarea adăugată înscris în decontul de taxă pe valoarea adăugată aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenţei prevăzute de legislaţia în domeniu nu se preia în decontul de taxă aferent perioadei fiscale în care s-a deschis procedura, caz în care debitorul este obligat să solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare.
> la completarea rândului 39 „Diferenţe negative de TVA stabilite de organele de inspecţie fiscală prin decizie comunicată până la data depunerii decontului de TVA” se fac următoarele precizări:
- nu se preiau diferenţele negative de TVA stabilite de organele de inspecţie fiscală prin decizii a căror executare a fost suspendată de instanţele de judecată, potrivit legii în perioadele în care este suspendată executarea deciziei. Aceste sume se cuprind în decontul perioadei fiscale în care a încetat suspendarea executării deciziei, în vederea determinării sumei negative a taxei, cumulată.
* Se introduce Secţiunea Facturi primite după inspecţia fiscală, conform art.330, alin.(3) din Codul fiscal” unde se completează cu informaţiile preluate din facturile de corecţie emise către beneficiari în urma inspecţiei fiscale, astfel cum este prevăzut la art.330, alin.(3) din Codul fiscal, facturi care se evidenţiază într-o rubrică separată din jurnalul pentru cumpărări, conform pct.108, alin.(6) din Normele metodologice.
* La Secţiunea „informaţii privind taxa pe valoarea adăugată neexigibilă sau nedeductibilă”:
- se introduce rândul A1.: se inscriu informaţii privind livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în perioada de raportare şi în ultimele 5 luni anterioare acesteia, in cazul in care perioada fiscală este luna sau efectuate în perioada de raportare si in trimestrul anterior acesteia, in cazul în care perioada fiscală este trimestrul.
- se introduce rândul B1.: se înscriu informaţii privind achiziţiile de bunuri şi servicii efectuate în perioada de raportare si în ultimele 5 luni anterioare acesteia, în cazul in care perioada fiscală este luna sau efectuate în perioada de raportare şi în trimestrul anterior acesteia, în cazul în care perioada fiscală este trimestrul.
ATENŢIE! Nu se înscriu în decont:
- taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită, de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite;
- taxa cumulată de plată pentru care a fost aprobată o înlesnire la plată;
- taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală potrivit prevederilor Legii nr.85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, cu modificările si completările ulterioare;
- soldul sumei negative de taxă, înscris în decontul aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenţei prevăzute de Legii nr.85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, cu modificările si completările ulterioare.
Temei legal:
- art.323 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare;
- Ordinul preşedintelui ANAF nr.588/01.02.2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”.
Data publicării: 15.02.2016 (5.557 vizualizări)
|
|
|
