Prin Legea nr.227/08.09.2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial nr.688/10.09.2015, au fost aduse modificări impozitului pe veniturile din salarii, dintre care cele mai importante sunt prezentate mai jos.
La venituri asimilate salariilor au fost adăugate următoarele venituri:
- sumele reprezentând participarea la profitul unităţii pentru manageri cu contract de management, precum şi sumele reprezentând participarea salariatilor la profit.
- remuneraţia obţinută de membrii directoratului de la societăţile administrate in sistem dualist şi ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum şi drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevăzut de lege.
- indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare, primite pe perioada deplasării, în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul desfăşurării activităţii de către:
a)administratorii stabiliţi potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat;
b) directorii care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii;
c) membrii directoratului de la societăţile administrate în sistem dualist şi ai consiliului de supraveghere, potrivit legii;
d) manageri, în baza contractului de management prevăzut de lege,
pentru partea care depăşeşte piafonul neimpozabil de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru indemnizaţie/diurnă în ţară/în străinătate.
- indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite pe perioada deplasării în România, în interesul desfăşurării activităţii, de către administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entităţi nerezidente, pentru partea care depăşeşte plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordată personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar,-prin hotărâre a Guvernului, corespunzător ţării de rezidenţă a entităţil nerezidente de care ar benencia personalul din instituţiile publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă.
- remuneraţia brută primită pentru activitatea prestată de zilieri, potrivit legii.
Observaţie: Ca şi în cazul salariaţilor delegaţi/detaşaţi, pentru sumele primite pe perioada deplasării în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul desfăşurării activităţii, reprezentând indemnizaţii şi orice alte sume de aceeaşi natură s-a reglementat aplicarea aceiuiaşi regim fiscal şi în cazul administratorilor, directorilor, membrilor directoratului de la societăţile administrate în sistem dualist, ai consiliului de supraveghere şi managerilor, potrivit legii. (Art.76, alin.(2) din Codul fiscai)
La avantaje au fost adăugate următoarele venituri:
- tichetele de masă, voucherele de vacanţă (înainte se numeau tichete de vacanţă) şi tichetele de creşă. Acestea erau prevăzute şi înainte, în normele metodologice de aplicare, la venituri din salarii şi asimilate salariilor. (Art.76, alin.(3) din Codul fiscal).
La venituri din salarii neimpozabile au fost reglementate următoarele modificări:
- cadourile şi tichetele cadou oferite de angajatori pentru toţi salariaţii cât şi pentru copiii minori ai acestora, sunt neimpozabile în cazul în care sunt acordate cu ocazia aceloraşi evenimente (anumite “sărbători religioase, 8 martie, 1 iunie, etc.) şi nu depăşesc limita a 150 lei pentru fiecare persoană în parte / fiecare ocazie;
- neimpozitarea la nivelul angajaţilor a hranei acordate de angajator în baza normelor tehnice sau igienice reglementate pentru anumite sectoare de activitate care interzic introducerea alimentelor în incinta unităţii.
- în cazul cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajaţii îşi au reşedinţa şi localitatea unde se află locul de muncă al acestora, nu se mai menţionează faptul că aceste cheltuieli trebuie să fie la nivelul unui abonament lunar.
- indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite pe perioada deplasării, în altă localitate, în ţară şi în străinătate, în interesul desfăşurării activităţii de către:
a) administratorii stabiliţi potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat,
b) directorii care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii,
c) membrii directoratului de la societăţile administrate în sistem dualist şi ai consiliului de supraveghere, potrivit legii,
d) manageri, în baza contractului de management prevăzut de lege,
în limita plafonului neimpozabil de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru indemnizaţie/diurnă în ţară/în străinătate, precum şi cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare.
Plafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de 12 ore, considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în interesul desfăşurării activităţii.
- indemnizaţiile şi orice alte sume de aceeaşi natură, primite pe perioada deplasării în România, în interesul desfăşurării activităţii, de către administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entităţi nerezidente, în limita plafonului neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordată personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotărâre a Guvernului, corespunzător ţării de rezidenţă a entităţii nerezidente de care ar beneficia personalul din instituţiile publice din România dacă s-ar deplasa în ţara respectivă, precum şi cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare.
- sume reprezentând cheltuieli efectuate de angajator pentru pregătirea profesională şi perfecţionarea angajatului legată de activitatea desfăşurată de acesta pentru angajator se efectuează şi în cazut administratorilor/directorilor care desfăşoară activitate pentru plătitorul respectiv.
- contribuţiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr.204/2006 cu modificările şi completările ulterioare, şi cele reprezentând contribuţii la scheme de pensii facultative, de angajator pentru angaiatii proprii, in limita a 400 de € anual pentru fiecare persoană.
- primele de asigurare voluntară de sănătate conform Legii nr.95/2006, republicată, suportate de angaiator pentru angajaţii proprii, în limita a 400 € anual pentru fiecare persoană.
- partea de 50% reprezentând avantaj sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor pentru care cealaltă parte de 50% este cheltuială deductibilă la calculul impozitului pe profit sau pe venit al angajatorului (Art.76, alin.(4) din Codu! fiscal).
Deducerea personală
- a fost majorat nivelul deducerilor personale acordate în funcţie de numărul persoanelor aflate în întreţinere, de la [250 lei/lunar - 650 lei lunar], pentru un venit lunar brut din salarii de până la 1.000 lei inclusiv, până la [300 lei/lunar - 800 lei/lunar], pentru un venit lunar brut de până la 1.500 lei/lunar, inclusiv.
- se introduce prevederea potrivit căreia pentru copiii minori suma reprezentând deducerea personală se atribuie fiecărui părinte/tutore în întreţinerea căruia se află copiii. (Art.77 din Codul fiscal)
Regulile de determinare a impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor:
- La stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar pentru veniturile din salarii realizate la funcţia de bază, se deduc şi în continuare contribuţiile efectuate la fondurile de pensii facultative în limita sumei de 400 €, dacă sunt suportate de angajaţi.
- Se adaugă şi posibilitatea deducerii primelor de asigurare voluntară de sănătate conform Legii nr.95/2006 în limita sumei de 400 €, dacă sunt suportate de angajaţi. (Art.78 din Codul fiscal)
Data publicării: 02.01.2016 (10.853 vizualizări)
|
