Întrebare: Reprezint o firmă neplătitoare de TVA şi care doreşte să presteze servicii intracomunitare (programe informatice). În această situaţie, este firma obligată să se înregistreze în scop de TVA şi în ROI? În cazul unui răspuns afirmativ, ce documente se depun la administraţia financiară?
Răspuns: Pentru prestările de servicii intracomunitare, societatea trebuie să se înregistreze în scopuri special de TVA potrivit art.153^1 din Codul fiscal, dacă nu este înregistrată în scop normal de TVA conform art.153 din Codul fiscal şi să se înregistreze şi în Registrul operatorilor intracomunitari.
Pentru înregistrarea în scopuri de TVA conform art.153^1 va trebui să depuneţi la organul fiscal de care aparţineţi declaraţia 091, Declaraţie de înregistrare în scopuri de TVA/Declaraţie de menţiuni pentru alte persoane care efectuează achiziţii intracomunitare sau pentru servicii, cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin OMFP 7/2010 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare de înregistrare în scopuri de TVA.
Codul de înregistrare în scopuri de TVA obţinut ca urmare a depunerii formularului cod 091 în conformitate cu prevederile art.153^1 "Înregistrarea în scopuri de TVA a altor persoane care efectuează achiziţii intracomunitare de bunuri sau pentru servicii" se utilizează doar pentru raportarea operaţiunilor intracomunitare realizate.
De asemenea, societatea respectivă trebuie să se înregistreze şi în Registrul Operatorilor Intarcomunitari (ROI) în baza art.158^2 alin. (2) înainte de efectuarea prestărilor de servicii intracomunitare.
Procedura de înregistrare în Registrul Operatorilor Intracomunitari este prevăzută în OPANAF 2101/2010. Înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari se face în baza formularului denumit "Cerere de înregistrare în/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod 095, însoţit de cazierul judiciar administratorului societăţii.
În condiţiile în care partenerii intracomunitari vă comunică un cod valid de TVA verificabil în VIES, atunci societatea dvs. va emite o factură fără TVA, operaţiunea fiind neimpozabilă în România şi impozabilă la beneficiar, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Aşadar, societatea dv. va emite facturi fără TVA cu menţiunea ”taxare inversă la beneficiar”sau ”neimpozabil în Romania”.
Operaţiunile se vor declara prin formularul 390 cu cod P care se depune până pe data de 25 a lunii următoare emiterii facturilor, către beneficiarii intracomunitari.
Până la atingerea sau depăşirea plafonului de scutire de 220.000 de lei la venituri, nu aveţi obligaţia completării decontului de TVA.
După depăşirea acestui plafon de scutire, aveţi obligaţia înregistrării în scop normal de TVA conform art. 153 din Codul fiscal şi a anulării codului special de TVA, deţinut în prezent. Desigur, după înregistrarea în scop normal de TVA, va trebui să depuneţi şi decontul de TVA (300).
Răspuns valabil la data de 18.06.2015 (9.007 vizualizări)
|
